Impôts de l'assistante maternelle : questions-réponses

Vous avez obtenu votre agrément d'assistante maternelle et accueillez Jules et Lisa depuis maintenant 4 mois. Et vous adorez votre nouveau job. Ce matin cependant, vous êtes pensive : votre première déclaration d'impôts en tant qu'assmat arrive. Or si vous avez déjà entendu parler du régime spécial des impôts de l'assistante maternelle , vous vous posez des questions sur la façon de remplir votre déclaration de revenus pour en bénéficier. Voici quelques éléments de réponse.

Quels éléments dois-je déclarer pour bénéficier du régime fiscal des assistantes maternelles ?

Vous devez additionner dans votre déclaration de revenus :

• vos salaires d'assistante maternelle nets imposables (attention : pas le salaire net versé, mais le net imposable)
• les indemnités d'entretien
• les frais kilométriques
• les frais de repas et/ou la valeur des repas fournis par les parents, comptée par journée d'accueil si vous retenez le forfait, quel que soit le nombre de repas fournis ce jour-là
• les indemnités d'absence de l'enfant prévues au contrat
• les indemnités de congés payés
• la majoration éventuelle pour l'accueil d'enfants malades ou handicapés

Bref, tous les montants versés par les parents ou avantages en nature fournis par ceux-ci doivent être pris en compte dans le calcul.

Ensuite vous déduisez un abattement forfaitaire par journée d'activité :

• 3 × SMIC horaire par journée de garde de 8 h à 24 h
• 3 × SMIC × nombre d'heures ÷ 8 pour les journées de moins de 8 h
• 4 × SMIC par journée de 8 h à 24 h d'un enfant handicapé, malade ou inadapté donnant lieu à majoration de salaire
• 4 × SMIC par journée de garde de 24 h consécutives
• 5 × SMIC par journée de 24 h d'un enfant handicapé, malade ou inadapté

Soit aujourd'hui : 3 × 12,31 € = 36,93 € par jour et par enfant (journée de 8 h ou plus).

Point de vigilance : le SMIC à retenir est celui qui était en vigueur pendant la garde, pas celui du jour où vous remplissez la déclaration. Et il y en a souvent plusieurs dans la même année, le SMIC ayant été revalorisé en cours d'année à plusieurs reprises ces dernières années. Dans ce cas, calculez l'abattement période par période, puis additionnez. C'est la remarque 1 du § 490 du BOFiP, et c'est ce que font les exemples officiels.

Exemple : Audrey accueille Lucie 200 jours par an. Le total des salaires nets imposables, indemnités d'entretien, etc. perçus à ce titre est de 9 000 €. Son revenu imposable est : 9 000 − 200 × 3 × 12,31 € = 9 000 − 7 386 € = 1 614 €.

Où trouver les chiffres pour faire mes calculs ?

Deux sources principales :

1. Votre récapitulatif Pajemploi : vous y trouverez le total annuel des salaires nets imposables, indemnités d'entretien, frais kilométriques et frais de repas. Depuis janvier 2026, les parents déclarent par enfant : vous recevez donc un bulletin de salaire par enfant accueilli, et vos récapitulatifs mensuels de salaires et d'abattements fiscaux détaillent les montants enfant par enfant. C'est une bonne nouvelle pour la déclaration, l'abattement se calculant justement par enfant.

2. L'écrit des parents sur le coût des repas qu'ils vous ont fournis, attestation ou mention au contrat (ces repas doivent être ajoutés à vos revenus, voir notre article sur la déclaration d'impôts partie 2 ). Sans cet écrit, vous pouvez retenir le forfait journalier plutôt que le montant réel.

Le nombre de jours d'activité, en revanche, est à calculer vous-même. Ce n'est pas le nombre de jours déclarés à Pajemploi.

Comment compter les journées d'activité ? Puis-je reprendre les jours Pajemploi ?

Non. Et c'est le point qui génère le plus d'erreurs.

Les jours déclarés à Pajemploi par les parents comprennent des jours non travaillés : les congés payés en année complète, les jours fériés, les congés pour événements personnels, les congés enfants à charge , etc.

Vous pouvez prendre ce repère concret : si vous avez perçu des indemnités d'entretien pour ce jour, il compte pour l'abattement. Sinon, non.

Exemple : vous êtes assistante maternelle en année complète, 5 jours par semaine. Cette année l'enfant et vous-même n'avez jamais été absents. Les parents ont déclaré à Pajemploi 22 jours par mois, soit 22 × 12 = 264 jours sur l'année. Mais vous ne pouvez compter pour les impôts que 47 semaines × 5 = 235 jours d'accueil effectif.

Bon à savoir : La différence entre les 264 jours Pajemploi et les 235 jours réels représente les 5 semaines de congés payés, soit 25 jours. Ces jours ne donnent pas droit à l'abattement.

Les journées de moins de 8 heures : comment ça marche ?

L'abattement de 3 × SMIC est forfaitaire pour toute journée de 8 heures ou plus. Pour les journées plus courtes, il est au prorata.

Abattement = abattement-assmat-coeff × SMIC horaire × heures ÷ 8

Pour une journée de 4 h, vous ne déduisez donc que 18,47 € au lieu de 36,93 €.

Pour s'éviter un calcul jour par jour, vous pouvez faire un calcul annuel : additionnez le nombre d'heures travaillées lors de toutes les journées de moins de 8 h, divisez par 8. Vous obtenez un nombre de jours équivalents à multiplier par 3 × SMIC horaire.

Exemple : vous gardez Kevin en périscolaire, 3 h par jour 4 jours d'école et 8 h le mercredi, 36 semaines par an.

Journées complètes (mercredis) : 36 jours.

Journées courtes : 3 h × 4 jours × 36 semaines = 432 h, soit 432 ÷ 8 = 54 jours équivalents.

Abattement total : (36 + 54) × 3 × 12,31 € = 90 × 36,93 € = 3 324 €.

Ai-je toujours intérêt à utiliser le régime fiscal spécial des assmats ?

Pas forcément. Vous n'êtes pas obligée d'utiliser ce régime spécifique.

Vous pouvez déclarer vos revenus au régime classique. Dans ce cas, vous ne déclarez QUE vos salaires, pas les indemnités d'entretien ni les frais kilométriques. Vos frais professionnels sont déduits via les 10 % forfaitaires ou via les frais réels.

La première année d'activité, il peut s'avérer plus intéressant de ne pas opter pour le régime spécifique. Pour peu que vous ayez commencé en cours d'année et eu de grosses dépenses pour vous équiper comme assistante maternelle , le régime des frais réels peut être plus favorable. Vous pouvez déduire puériculture, jouets, livres, matériel de sécurité, etc. Or le budget pour s'installer comme assistante maternelle est relativement important.

Exemple : vous avez commencé votre activité en septembre. Vous avez accueilli Jules pendant 4 mois en année incomplète et pris deux semaines de congés à Noël, soit 72 jours dans l'année. Vous percevez un salaire net imposable de 720 € par mois, plus 5 € d'indemnités d'entretien et 3 € de frais de repas par jour.

Régime spécial assmats : vous déclarez 4 × 720 + 72 × (5 + 3) − 72 × 36,93 € = 797 € environ.

Régime frais réels : vous déclarez 4 × 720 = 2 880 €, mais vous déduisez vos achats d'équipement, soit près de 2 000 €. Revenu imposable : environ 880 €, soit beaucoup moins qu'avec le régime spécial.

Point de vigilance : Avant d'investir et de compter sur les frais réels, vérifiez auprès de votre centre des impôts quels achats sont effectivement déductibles. Certains services refusent les achats de puériculture dans ce cadre.

Attention aussi : pour les frais réels, vous devez garder TOUTES vos factures justificatives. Les contrôles sont fréquents pour les personnes déclarant leurs revenus à ce régime.

Ce qu'il faut retenir

• Avec le régime spécial, vous déclarez TOUS les montants perçus (salaires, indemnités, repas) et déduisez 3 × 12,31 € = 36,93 € par jour d'accueil effectif
• Les jours Pajemploi ne correspondent PAS aux jours d'activité : recomptez vous-même
• Le régime des frais réels peut être plus avantageux la première année si vous avez investi en équipement
• Le choix entre régime spécial et régime classique se fait chaque année, il n'est pas définitif

Pour aller plus loin, consultez : déclaration d'impôts assistante maternelle, abattement et cas particuliers et le prélèvement à la source pour les assmats . Notre simulateur de revenu imposable fait le calcul complet à votre place.